OPRENTING ODV

14 maart 2019 In het kader van het overgangsrecht uitfasering pensioen in eigen beheer, zijn veel pensioenvoorzieningen in eigen beheer (PEB’s) omgezet in oudedagsverplichtingen (ODV’s). Destijds bij de invoering van het wetsvoorstel, werd verkondigd dat de ODV voor een vereenvoudiging zou zorgen. Geen actuariële pensioenberekeningen meer. Dat klopt, maar wij krijgen regelmatig vragen over de oprenting van de ODV. Deze blijkt toch niet zo eenvoudig te zijn. Vandaar hieronder nogmaals een uiteenzetting van hoe de ODV kan/moet worden opgerent.

Oprenting met de marktrente

De ODV moet worden opgerent met de marktrente. Deze is opgenomen in artikel 12.3a Uitvoeringsregeling loonbelasting 2001. Het betreft het gemiddelde U-rendement over het voorafgaande boekjaar. Voor de ODV zijn de volgende rentes bekend: Oprenting 2017: gemiddeld U-rendement 2016: 0,059% Oprenting 2018: gemiddeld U-rendement 2017: 0,060% Oprenting 2019: gemiddeld U-rendement 2018: 0,269% Kan/mag te allen tijde aan het einde van het boekjaar worden opgerent? In het V&A 17-027 d.d. 29-09-2017 worden 3 situaties onderscheiden:

De ODV is nog niet ingegaan (uitstelfase);
Het jaar dat de ODV voor het eerst tot uitkering komt;
De ODV bevindt zich in de uitkeringsfase.

Uitstelfase

In de uitstelfase kan gekozen worden wanneer de ODV wordt opgerent:

Op omzettingsverjaardag;
Per einde van het boekjaar van het eigen beheer lichaam.

Wordt per omzettingsverjaardag opgerent (niet gelijk aan einde boekjaar) dan valt de oprentingsperiode in twee kalenderjaren. Is er bijvoorbeeld omgezet per 1 augustus 2017, dan vindt per 1 augustus 2018 de eerste oprenting plaats. Voor deze oprenting zijn benodigd, het gemiddelde U-rendement 2016 en 2017. Wordt aan het einde van het boekjaar opgerent en is omgezet per 1 augustus 2017, dan is in 2017 het gemiddelde U-rendement 2016 gehanteerd en de oprenting tijdsevenredig toegepast (korten dan 12 maanden). Voor 2018 kan opgerent worden met het gemiddelde U-rendement 2017. Tip: kies in de uitstelfase altijd voor oprenting per einde van het boekjaar. Wel zo makkelijk.

Jaar van ingang van de ODV uitkering

In het jaar dat de ODV tot uitkering komt wordt tijdsevenredig opgerent tot ingangsdatum (oprenting korter dan 12 maanden). Met de dan aanwezige reserve wordt de eerste jaaruitkering bepaald. Eerste jaaruitkering = stand ODV op ingangsdatum gedeeld door 20 uitkeringsjaren.

Uitkeringsfase

In de uitkeringsfase mag volgens het V&A niet meer gekozen worden hoe wordt opgerent. De ODV moet jaarlijks op de uitkeringsverjaardag opgerent worden (dus na 1 jaar, na 2 jaar ect). Dit betekent dat in de uitkeringsfase bijna in alle gevallen sprake zal zijn van twee te hanteren marktrentepercentages. Tip: indien mogelijk laat de ODV ingaan per 1 januari van het jaar van bereiken van de AOW-leeftijd. De jaarlijkse oprenting kan dan samenvallen met het einde van het boekjaar. Stel AOW-leeftijd per 01-07-2020. ODV laten ingaan per 01-01-2020. Let op: de uitkeringstermijn wordt wel verlengd met een half jaar en wordt 20 jaar en 6 maanden. Nadat de oprenting op uitkeringsverjaardag is verwerkt, dient de nieuwe jaaruitkering van de ODV bepaald te worden. Let op: Het bovenstaande betreft de oprenting zoals deze voor de Wet Loonbelasting moet worden gevolgd. Voor de fiscale winstberekening moet volgens het V&A een transitorische passiefpost worden opgenomen op basis van goedkoopmansgebruik. Hierdoor wordt bereikt dat de oprenting wel kan worden genomen in het jaar waarop deze betrekking heeft.

Voor de praktijk

De oprenting van de ODV blijkt toch niet zo makkelijk als ten tijde van het wetsvoorstel werd aangenomen. In de uitstelfase is de makkelijkste keuze, oprenting per balansdatum. Maar met name in de uitkeringsfase blijkt de oprenting als gevolg van het V&A 17-027 toch best lastig te zijn. Hulp nodig bij de oprenting van de ODV? Wij helpen u graag. Wij kunnen de ODV-berekening aanleveren inclusief transitorische post, hoogte nieuwe jaaruitkering en boekingen. Neem gerust contact met ons op.

Kom in contact!

Triple A – Pensioen Perspectief is een adviesbureau voor werkgevers en ondernemingsraden. Bent u werknemer en heeft u een pensioenvraag? Stel deze aan uw werkgever, pensioenverzekeraar of -fonds.

Nieuwsgierig of vragen?