Vervroegen en uitstellen van DGA pensioen

Wij krijgen de laatste tijd veel vragen over het vervroegen en uitstellen van DGA pensioen. Vandaar een overzicht van de fiscale voorwaarden waarmee rekening gehouden moet worden.

Vervroegen ingangsdatum van het DGA pensioen

Op het moment dat een DGA zijn pensioen wenst te vervroegen, dient met het volgende rekening gehouden te worden. Het vervroegen van het pensioen impliceert dat de economische activiteiten dienovereenkomstig worden verminderd. Met andere woorden: voor het deel dat het pensioen ingaat, dient in principe gestopt te worden met werken.

Om flexibele pensionering mogelijk te maken, is in het besluit van 6 november 2015 (nr. BLKB2015/830M) de volgende goedkeuring opgenomen:

Wordt het pensioen vervroegd tot uiterlijk het tijdstip waarop de werknemer de leeftijd bereikt die vijf jaar lager is dan de voor de betreffende werknemer geldende AOW leeftijd, dan zal niet worden getoetst of de economische activiteiten in gelijke mate worden verminderd.

Met andere woorden: bij vervroegen tot uiterlijk deze datum, kan desgewenst doorgewerkt worden.

Daarnaast zijn de volgende aandachtspunten bij vervroegen van belang:

• Het ouderdomspensioen dient actuarieel herrekend te worden. Houd hierbij ook rekening met eventuele indexatiebepalingen;
• In principe wordt alleen het opgebouwde ouderdomspensioen vervroegd. Het nabestaandenpensioen blijft ongewijzigd;
• Desgewenst kan een deel van het nabestaandenpensioen worden geruild in ouderdomspensioen om bijvoorbeeld de verhouding OP100/NP70 te herstellen. Met deze uitruil zal de partner akkoord moeten gaan. Laat de partner in dit geval dus meetekenen voor akkoord;
• Leg het vervroegen en de herrekende aanspraken vast in een vervroegingsovereenkomst.

Uitstellen ingangsdatum van het DGA pensioen

Bij uitstel van het pensioen zijn de volgende fiscale voorwaarden van belang:

• Uitstel kan alleen indien en voor zover wordt doorgewerkt. Wordt op pensioendatum nog maar gedeeltelijk doorgewerkt, dan dient het pensioen gedeeltelijk in te gaan en kan maar gedeeltelijk worden uitgesteld;
• Het uitstel dient formeel voor de pensioendatum te worden overeengekomen;
• Uitstel kan uiterlijk tot vijf jaar na de voor werknemer geldende AOW leeftijd;
• Het ouderdomspensioen dient actuarieel herrekend te worden. Houd hierbij ook rekening met eventuele indexatiebepalingen;
• In principe wordt alleen het opgebouwde ouderdomspensioen uitgesteld. Het nabestaandenpensioen blijft ongewijzigd;
• Desgewenst kan een deel van het nabestaandenpensioen worden geruild in ouderdomspensioen om bijvoorbeeld de verhouding OP100/NP70 te herstellen. Met deze uitruil zal de partner akkoord moeten gaan. Laat de partner in dit geval dus meetekenen voor akkoord;
• Leg het uitstellen en de herrekende aanspraken vast in een vervroegingsovereenkomst.

Voor de praktijk

• Bepaal op correcte wijze de opgebouwde tijdsevenredige aanspraken alvorens tot vervroegen of uitstellen over te gaan;
• Let op: ga bij vervroegen niet uit van de te bereiken pensioenen! Dit is een veel gemaakte fout;
• Bij vervroegen kan bij einde boekjaar de fiscale waardering hoger uitvallen, extra dotatie, bij uitstel kan bij einde boekjaar de fiscale waardering lager uitvallen, gedeeltelijke vrijval. Dit is het gevolg van actuariële herrekening van de aanspraken tegen “commerciële” grondslagen, gevolg door fiscale waardering einde boekjaar;
• Hulp nodig bij vervroegings- of uitstelberekeningen. Wij helpen u graag!